Бухучет денежных средств > Имущественный вычет при продаже

Бухучет денежных средств
Кассовые операции
Вычет предоставляется не на физическое лицо, а на конкретный объект
Документация кассовых операций
Безналичные расчеты
Что включает в себя бухучет для ИП
Имущественный вычет при продаже
Имущественный вычет при покупке
Начисление и выплата зарплаты
Учет рабочего времени
Предоставление имущественного вычета
Командировочные расходы. Когда сроки поездки не совпадают с датами в билетах

Прежде всего, необходимо обратить внимание, что с 1 января 2010 года вступили в силу изменения в части предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ. До 2010 года налогоплательщики имели право на получение имущественного вычета при получении доходов от продажи имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, в размере не более 125 000 рублей. С 2010 года размер такого вычета увеличен до 250 000 рублей (подп.1 п.1 ст.220 НК РФ). Отметим, что вычет в размере 250 000 рублей можно получить и за имущество, проданное в 2009 году (п.4 ст.5 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ).

Налогоплательщик вправе вместо использования указанного вычета, который ограничивается суммой в 250 000 рублей, уменьшить налогооблагаемые доходы на сумму фактических и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечение этих доходов (п.1 ст.220 НК РФ).

Например, гражданин в январе 2010 года приобрел автомобиль стоимостью 580 000 рублей, а в сентябре 2010 года решил его продать за 500 000 рублей. Соответственно, ему необходимо будет уплатить НДФЛ с полученного дохода. А этот доход составит 250 000 тысяч рублей (500 000 р. «стоимость продаваемого автомобиля» – 250 000 «максимальный имущественный вычет»). Такая ситуация невыгодна. Гражданин и так теряет при продаже 80 000 рублей вследствие эксплуатации автомобиля в течение 7 месяцев, так еще необходимо заплатить налог с денег, полученных при продаже машины.

Однако такая ситуация справедлива, если у налогоплательщика нет никаких документов, подтверждающих покупку автомобиля по цене 580 000 рублей. Если такие документы есть, то уплачивать НДФЛ вообще не придется, поскольку доход, полученный при продаже автомобиля, будет меньше расходов на его приобретение (500 000 р. – 580 000 р. = - 80 000 р.).

Обратите внимание, что при продаже имущественных прав, например, доли в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве имущественный вычет не предоставляется. Связано это с тем, что «имущество» и «имущественные права» не одно и то же (п.2 ст.38 НК РФ).

Но налогоплательщик вправе уменьшить доход от продажи имущественных прав на фактически произведенные расходы, связанные с их приобретением. При этом расходы должны быть документально подтверждены (п.1 ст.220 НК РФ, письмо Минфина России от 23.06.2008 N 03-04-06-01/176). Поэтому, если налогоплательщик не может документально подтвердить расходы, связанные с приобретением имущественных прав, то при их продаже НДФЛ придется заплатить со всей вырученной суммы.

Получить вычет можно не за любое проданное имущество. Например, индивидуальный предприниматель, продав имущество, которое он использовал в предпринимательской деятельности, имущественный вычет получить не сможет (п.1 ст.220 НК РФ). Однако зачастую сложно определить, доход от продажи имущества получен в рамках предпринимательской деятельности или нет. Например, Минфин России считает, что индивидуальный предприниматель вправе воспользоваться имущественным вычетом при продаже имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности, только в том случае, если расходы на приобретение такого имущества не учитывались при налогообложении доходов, получаемых от ведения предпринимательской деятельности (письмо Минфина России от 11.01.2009 N 03-04-05-01/2).

В другом своем письме специалисты Минфина указали, что предприниматель, продавший имущество, которое он использовал в предпринимательской деятельности, права на имущественный вычет не имеет, даже если расходы по приобретению этого имущества не учитывались при налогообложении доходов, полученных от ведения предпринимательской деятельности (письмо Минфина России от 06.07.2009 N 03-04-05-01/531).

Стоит отметить, несмотря на противоречивость выводов, сделанных в приведенных письмах, налогоплательщик вправе использовать то, которое ему наиболее выгодно. По нашему мнению, здесь необходимо учитывать и то, как составлен договор купли-продажи, от имени индивидуального предпринимателя, то есть с указанием реквизитов свидетельства, аббревиатуры «ИП» и т.д., или в договоре просто указаны фамилия, имя, отчество предпринимателя. Это поможет определить, как продано имущество: в рамках предпринимательской деятельности или нет (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27.03.2008 N А29-2196/2007).

Не лишним будет посмотреть, какие виды деятельности осуществляет предприниматель. Например, если он специализируется на купле-продаже помещений и продал такое помещение, то тут явно имущественного вычета не будет, поскольку такая продажа произведена в рамках предпринимательской деятельности. А вот если предприниматель продал личный автомобиль, то в приведенном примере имущественный вычет получить можно.



 


Основы бухгалтерского учета www.headbuh.ru(с) 2009